In breve
L’allegato V della legge 199/2025 elenca i software che danno diritto all’iperammortamento 2026. Ci sono MES, SCADA, CMMS, software di pianificazione e simulazione, intelligenza artificiale, cybersecurity, gestione dell’energia e della logistica. L’ERP rientra solo per i moduli legati alla produzione. I gestionali amministrativi e le suite da ufficio restano fuori. Per i canoni di software in cloud oggi manca una regola che li ammetta.
Aggiornato al 29/10/2026. Questa guida riassume le norme per orientarti: per l’applicazione al tuo bilancio confrontati con il tuo commercialista.
Cos’è l’allegato V?
L’iperammortamento 2026 è regolato dall’articolo 1, commi da 427 a 436, della legge 30 dicembre 2025, n. 199. I beni agevolabili stanno in due elenchi: l’allegato IV per i beni materiali, che ho spiegato nell’articolo sull’allegato IV dell’iperammortamento, e l’allegato V per i beni immateriali.
Il titolo dell’allegato V è ampio: “software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali” funzionali alla trasformazione digitale delle imprese. Il testo è nel Supplemento ordinario n. 42 alla Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2025, alle pagine 195-198. Sostituisce l’allegato B della legge 232/2016 e aggiunge voci nuove su AI, sostenibilità e dati.
Come per i beni materiali, l’elenco è chiuso. Il software deve corrispondere a una delle lettere, essere nuovo ed essere interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura, come chiede l’articolo 3 del decreto MIMIT-MEF del 7 maggio 2026. Per la panoramica sulla misura vedi la guida all’iperammortamento 2026.
Cosa elenca l’allegato V?
Le voci vanno dalla lettera a alla lettera gg. Le raggruppo per famiglia:
Progettazione e prodotto
(lettere a, b, g): CAD, modellazione 3D, simulazione, prototipazione, PDM e PLM, reverse engineering, riprogettazione dei sistemi produttivi.
Gestione della produzione
(d, e, i, l): MES, SCADA, CMMS, bus di campo, monitoraggio delle macchine, dispatching e instradamento dei prodotti, gestione della qualità.
Dati e analisi
(c, h, n, m): supporto alle decisioni, Industrial IoT ed edge computing, industrial analytics con forecasting e simulazione, piattaforme di risorse virtualizzate a supporto della produzione.
Intelligenza artificiale
(o, p, dd): machine learning, produzione autoadattiva, AI generativa e modelli linguistici, agenti AI, MLOps, manutenzione predittiva, process mining.
Robot e interfacce
(q, r, s, f, aa): software per robot e cobot, realtà estesa, interfacce vocali, visive e tattili.
Energia e sostenibilità
(t, cc, ee): gestione dell’energia, sistemi EMS, microgrid, carbon footprint e LCA, passaporto digitale del prodotto, economia circolare.
Logistica e supply chain
(z, bb): gestione della catena di fornitura anche per il drop-shipping e-commerce, logistica di fabbrica e spedizioni.
Sicurezza e integrazione
(u, v, ff, gg): cybersecurity con monitoraggio e risposta automatizzata, digital twin, data spaces, convergenza IT-OT, piattaforme low-code e no-code per applicazioni industriali.
L’ERP è agevolabile?
Solo in parte. L’allegato V non nomina l’ERP come voce autonoma: lo cita alla lettera ee, tra i sistemi con cui deve integrarsi il passaporto digitale del prodotto. Nell’incontro con Confindustria del 22 giugno 2026, MIMIT e GSE hanno risposto che l’ERP è ammesso limitatamente ai moduli legati alla produzione.
In pratica possono rientrare la pianificazione della produzione, la gestione degli ordini di lavoro, la logistica di magazzino e di fabbrica, la manutenzione. Contabilità, fatturazione, tesoreria, paghe e controllo di gestione restano fuori. Un consiglio pratico: chiedi al fornitore un’offerta con il prezzo dei singoli moduli. Senza questa separazione la perizia non può attribuire il costo alla parte ammissibile. Se stai scegliendo il gestionale, leggi anche come scegliere un ERP per una PMI.
MES, SCADA, HMI e PLC
La lettera d è esplicita: cita per nome sistemi SCADA, MES, CMMS, bus di campo e sistemi di comunicazione intrafabbrica. Nelle risposte del 22 giugno, MIMIT e GSE hanno confermato che i software di PLC, SCADA e HMI rientrano nell’allegato V.
Attenzione al confine tra materiale e immateriale. Il software di programmazione di un PLC comprato a parte è un bene immateriale. Il software integrato che arriva con la macchina, invece, nella prassi del vecchio regime (circolare 4/E del 2017) segue la macchina e rientra nel suo costo, nell’allegato IV.
Pianificazione e simulazione
Un software di schedulazione della produzione si inquadra di solito nella lettera d, gestione e coordinamento della produzione, o nella i, dispatching delle attività. La lettera b copre la riprogettazione dei layout e dei flussi. Per la simulazione ci sono la lettera a, la n e la v sui digital twin, che servono a provare un nuovo impianto prima di fermare la linea reale.
Intelligenza artificiale
Qui l’elenco si allarga rispetto al passato. La lettera dd elenca cinque famiglie: AI generativa e modelli linguistici per documentazione tecnica, codice e supporto alle decisioni; agenti AI che orchestrano flussi di lavoro; piattaforme MLOps; manutenzione predittiva; process mining. A queste si aggiungono le lettere c, o e p.
Il requisito resta lo stesso: il software deve servire processi operativi dell’impresa ed essere interconnesso. Un abbonamento a un assistente generico usato per scrivere email non è un bene immateriale ammortizzabile. Se vuoi capire dove l’AI può servire nella tua azienda, parti dall’articolo sull’intelligenza artificiale per le PMI.
Cybersecurity
La lettera u copre software per proteggere reti, dati, programmi, macchine e impianti, con monitoraggio continuo, rilevamento delle anomalie, risposta automatizzata e gestione del ciclo di vita dei dispositivi connessi. L’hardware di sicurezza, come i firewall industriali, sta invece nel gruppo IV dell’allegato IV. Per le basi vedi le misure di cybersecurity per le PMI.
Cloud, abbonamenti e licenze: cosa vale?
Qui serve distinguere tra il tipo di software e il modo in cui lo paghi.
La lettera m parla di “cloud computing”: riguarda software per accedere a risorse virtualizzate a supporto della produzione o della supply chain. Descrive cosa fa il software, non dice che il canone sia agevolabile.
La legge 199/2025 maggiora il costo di acquisizione solo ai fini degli ammortamenti e dei canoni di leasing. Il decreto del 7 maggio 2026 non contiene regole per i canoni di software in cloud. Secondo la stampa specializzata, una bozza del decreto li ammetteva per la quota di competenza, ma il testo firmato non li prevede. Una risposta a un’interrogazione alla Camera ha parlato di soluzioni allo studio, senza che finora sia arrivata una norma. Allo stato attuale, quindi, un abbonamento SaaS non è agevolabile.
Le licenze d’uso sono un caso diverso. Per il vecchio iperammortamento la circolare 4/E del 2017 ha ammesso le licenze iscrivibili tra le immobilizzazioni immateriali. Per il 2026 molti commentatori applicano lo stesso criterio a licenze perpetue o pluriennali. Il MIMIT ha annunciato una circolare di chiarimenti che al 29 ottobre 2026 non risulta pubblicata. Finché non esce, questo punto resta un’interpretazione, da concordare con il commercialista.
Cosa non rientra nell’allegato V?
Gestionali amministrativi
Contabilità, fatturazione, paghe, tesoreria, moduli amministrativi dell’ERP.
Office automation
Suite da ufficio, posta elettronica, videoconferenze.
CRM e marketing puramente commerciali
Non compaiono nell’elenco.
Canoni SaaS
Per le ragioni viste sopra.
Software non interconnesso
Una licenza comprata e mai collegata alla produzione non supera la perizia.
I computer su cui gira il software
PC, notebook e tablet sono esclusi dall’allegato IV.
Esempio: un’azienda metalmeccanica in provincia di Brindisi
Un’impresa che produce carpenteria metallica vuole acquistare tre software: un MES con licenza perpetua che riceve gli ordini dal gestionale e raccoglie i dati dalle macchine, una piattaforma di manutenzione predittiva con licenza triennale, e un abbonamento annuale a un CRM in cloud.
Prima dell’ordine guardo le offerte. Il MES rientra nella lettera d. La manutenzione predittiva rientra nella lettera dd, punto 4: la licenza triennale va verificata con il commercialista sull’iscrizione tra le immobilizzazioni. Il CRM in cloud resta fuori due volte: non è nell’elenco ed è un canone.
Dopo l’installazione verifico sul posto che il MES scambi davvero dati con il gestionale e con le macchine, e che la piattaforma predittiva legga i sensori. Poi firmo la perizia prima della comunicazione di completamento al GSE. Cosa deve contenere lo trovi nella guida sulla perizia per l’iperammortamento 2026.
Vuoi sapere se il tuo software rientra nell’allegato V?
Sono ingegnere iscritto all’Ordine degli Ingegneri della Provincia di Lecce, sezione A, settore dell’informazione, n. 4603, e Innovation Manager certificato UNI 11814. Software e interconnessione sono il cuore del mio lavoro di perito: verifico la classificazione voce per voce e firmo la perizia asseverata.
Prenota una call conoscitiva: mandami l’offerta del fornitore con i moduli separati, prima di firmare. Trovi il servizio nella pagina perizie tecniche per l’iperammortamento, oppure puoi scrivermi dalla pagina contatti.
Foto: Z22, CC BY-SA 4.0, via Wikimedia Commons.
